Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету.
К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и подверженные незначительному риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.
Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения». Приведенное определение денежных эквивалентов указывает на неправомерность такого отождествления. Данный момент необходимо учитывать как при составлении отчета о движении денежных средств, так и при расчете показателя абсолютной ликвидности.
80. Показатели эффективности использования оборотных средств
Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются:
Оборачиваемость оборотных средств:
Ооб (раз) = ОП / ОАср., где
Ооб (раз) – оборачиваемость оборотных средств, в разах;
ОП – объем продаж (выручка от продаж);
ОАср. – средняя величина оборотных активов за период.
Данный коэффициент характеризует отдачу продукции на 1 рубль оборотных средств или количество оборотов.
Оборачиваемость оборотных средств в днях является показателем обратным коэффициенту оборачиваемости оборотных средств и рассчитывается по формуле:
Ооб (дн) = (ОАср. / ОП) х T, где
Ооб (дн) – оборачиваемость оборотных средств, в днях;
Т – продолжительность периода, за который проводят анализ оборачиваемости, в днях.
Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств в запасах, в дебиторской задолженности и денежных средствах рассчитывается аналогично коэффициенту оборачиваемости всех оборотных средств:
Озап (раз) = ОП / ТЗср., где
Озап (раз) – оборачиваемость оборотных средств в запасах;
ТЗср. – средняя величина оборотных средств в запасах за период.
Одеб (раз) = ОП / ДЗср., где
Одеб (раз) – оборачиваемость оборотных средств в дебиторской задолженности;
