В процессе анализа дебиторской задолженности преследуются различные цели:
– оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;
– анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств;
– выявление в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания;
– разработка политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.
На величину дебиторскойзадолженности оказывают влияние:
– общий объем продаж организации;
– условия расчетов с дебиторами;
– политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;
– платежная дисциплина покупателей;
– состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;
– качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.
Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей:
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов = Дебиторская задолженность / Оборотные активы.
Отношение дебиторской задолженности к объему продаж = Дебиторская задолженность / Объем продаж х 100.
Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:
Доля сомнительной задолженности в общих продажах = Сомнительная дебиторская задолженность / Объем продаж х 100.
Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков.
79. Анализ денежных средств
В бухгалтерском балансе отражают денежные средства , находящиеся на дату составления отчетности в кассе, на расчетных и валютных счетах, на специальных счетах в кредитных организациях (за исключением, отражаемых на депозитных счетах, которые в соответствии с ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям), а также остаток денежных средств, находящихся в пути («Переводы в пути»).
Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Начиная с 1996 г. одноименный отчет введен в состав российской отчетности в виде формы № 4.
