Показатели среднесписочной численности и остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитываются за отчетный (налоговый) период.
Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный отрезок времени (например, за отчетный или налоговый период) на основании списочной численности.
Списочная численность работников предприятия определяется на конкретную дату. В нее включаются все сотрудники организации, с которыми заключены трудовые договоры. Это могут быть наемные работники, выполняющие постоянную, временную или сезонную работу, а также собственники организации, получающие заработную плату. В списочной численности учитываются не только работники, находящиеся на рабочем месте, но и отсутствующие, например пребывающие на больничном, в служебной командировке, в отпуске и т.п.
Для расчета среднесписочной численности работников за период с начала года по отчетный месяц включительно нужно сложить среднесписочную численность работников за все месяцы с начала года и разделить на количество месяцев с начала года.
За год среднесписочная численность определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы календарного года и деления полученной суммы на 12.
Если организация работала неполный месяц, среднесписочная численность работников рассчитывается следующим образом: сумма работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце делится на общее количество календарных дней в месяце.
Таким образом рассчитывается среднесписочная численность работников организации в целом, в аналогичном порядке - среднесписочная численность работников каждого филиала.
Как уже указывалось выше, вторым показателем, применяемым для расчета доли прибыли обособленного подразделения, является удельный вес остаточной стоимости основных средств. Для расчета такого показателя за отчетный (налоговый) период необходимо использовать среднее значение остаточной стоимости основных средств. Определять показатель средней (среднегодовой) стоимости указанных объектов следует в порядке, установленном п. 4 ст. 376 НК РФ, т.е. для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества используются те же правила расчета среднегодовой стоимости, которые применяются в отношении налога на имущество. Рассчитывается среднегодовая стоимость основных средств в следующем порядке: определяется их остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, который следует за отчетным (налоговым) периодом, а затем эти показатели складывают и делят на количество месяцев отчетного (налогового) периода, увеличенное на единицу.
