К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 58-2 – на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения», а если производится доначисление суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью, то на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения».
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»,
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».
7.2.3. В чем состоят особенности учета вкладов по договору простого товарищества?
Бухгалтерский учет деятельности по договору о простом товариществе осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 24.11.2003 г. № 105н, с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 18.09.2006 г. № 116н.
В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 г. № 126н (ПБУ 19/02) вклады организации-товарища по договору простого товарищества учитываются в составе финансовых вложений. Согласно п. 8 ПБУ 19/02, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.
Бухгалтерский учет операций у участников совместной деятельности преимущественно связан:
♦ с отражением операций по передаче денежных средств или иного имущества в счет вкладов по договору простого товарищества;
♦ с отражением прибылей или убытков, распределенных между товарищами;
♦ с отражением операций по прекращению договора простого товарищества (возврата денег, имущества).
Наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества учитывается организацией-товарищем на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».
При перечислении денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества делают записи на счетах бухгалтерского учета:
