Обобщение информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также о предоставленных другим организациям займах осуществляют на синтетическом активном балансовом счете 58 «Финансовые вложения».
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»,
58-2 «Долговые ценные бумаги»,
58-3 «Предоставленные займы»,
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
В случае использования при осуществлении финансовых вложений брокерских услуг НДС, подлежащий возмещению, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчете «Налог на добавленную стоимость при осуществлении финансовых вложений».
7.2.2. В чем состоят особенности учета долговых ценных бумаг?
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
В случае осуществления организацией таких финансовых вложений делают записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги»,
К 51 «Расчетные счета»,
К 52 «Валютные счета» – если приобретение происходило за плату,
К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» – если получены по договору дарения.
В случае превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода,
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» – на сумму разницы между покупной и номинальной стоимостью,
