Признаки наличия определенных аномалий в деятельности данной фирмы включают в себя некоторые настораживающие моменты «красные флажки» в финансовой отчетности и других документах этого предприятия (фирмы). К ним обычно относятся:
• Необъяснимые изменения в балансовой отчетности.
• Работа на грани кризиса.
• Необходимость показывать в отчете высокую доходность.
• Необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода.
• Ухудшение качества прибыли (пределов, в которых чистая прибыль может рассматриваться как показатель эффективности предприятия).
• Недостаточность основного капитала.
• Высокая задолженность или большой удельный вес накладных расходов.
• Наличие трудностей во взимании дебиторской задолженности и другие проблемы, связанные с движением финансовых средств.
• Более быстрый рост расходов по сравнению с доходами.
• Зависимость от производства лишь одного-двух изделий (услуг).
• Участие предприятия (фирмы) в крупных судебных (арбитражных) процессах..!
Примером, где имели место некоторые из этих признаков мошенничества, может служить недавняя афера в компании «Comptronix Corporation». В данном случае было налицо искажение финансовой отчетности, которое распознал один преподаватель колледжа, заметивший в ходе анализа годового отчета этой корпорации, что количество продаж увеличилось, а в итоговом балансе это изменение не нашло своего отражения в виде увеличения полученных средств, а также то, что увеличилось количество материально-производственных запасов без соответствующего роста выплаченных за них сумм и количества самих закупок. Такие показатели показались ему довольно странными. Он полагал, что наличными платит очень небольшое число заказчиков, и, следовательно, если растет количество продаж, то в годовом отчете по полученным оплаченным счетам должно отражаться и поступление на счет фирмы соответствующих средств. Далее, большинство компаний не оплачивают наличными закупки сырья и оборудования, следовательно, если их количество растет, то в отчете должны соответственно возрастать как сумма этих оплаченных счетов, так и количество самих закупок. Этот преподаватель был абсолютно прав в своих подозрениях. Все эти необъяснимые и не имеющие смысла изменения финансовых показателей были вызваны тем, что руководство «Comptronix» сознательно завышало количество продаж и стоимости приобретенного сырья и оборудования в целях приукрашивания показателей чистого дохода корпорации.
