Джон Р. работал в небольшой фирме, занимающейся жилищным строительством. Он отвечал за выписку чеков, а также за сверку их с банковскими платежными поручениями. За определенный период путем манипуляций с учетом чеков и фальсификаций в книге учета банковских проводок Джон похитил более 400 000 долларов. Если, например, его работодатель должен был оплатить подрядчику 15000 долларов, то Джон выписывал чек на эти 15 000, а на корешке чека ставил 20000. Затем на следующем чеке он выписывал себе чек на 5000 долларов, а на корешке ставил печать «АННУЛИРОВАНО». Когда поступало извещение из банка, он уничтожал выписанный на свое имя чек и подделывал запись в книге учета банковских проводок.
Мошенничество Джона можно было бы легко обнаружить и даже предупредить, если бы, кроме Джона, кто-нибудь еще занимался или банковскими извещениями, или выпиской чеков. Любой предприниматель, занимающийся пусть даже малым бизнесом, должен иметь в виду, что есть, по крайней мере, три основные функции, которые должны осуществляться при разделении обязанностей или выполняться им самим: 1) выписка чеков; 2) осуществление платежей; 3) проверка банковских извещений.
Двойной контроль является таким вариантом системы контроля, при котором вся операция не может совершаться одним работником. При двойном контроле необходимо, чтобы одну и ту же задачу выполняли два человека, причем обязанности между ними должны быть распределены таким образом, чтобы ни один из них не мог выполнить все действия по данной операции. Обе разновидности контроля этого типа преследуют одну и ту же цель: не позволить одному человеку иметь неконтролируемый доступ к финансам.
Двойной контроль внедрить довольно трудно. Когда люди работают под двойным контролем, они не могут оторваться от своих обязанностей — поговорить по телефону, по-, курить, ответить на какой-нибудь не относящийся к делу вопрос, даже чихнуть лишний раз. Для примера приведем рассказ Роджера М., где мошенничество было совершено в ситуации якобы двойного контроля.
2 января я принял наличными 3062 доллара, которые принесли в старом полиэтиленовом пакете. Мне удалось тут же переложить их в уже обработанный мной в этот день конверт. Никаких причин похищать эти деньги у меня не было. Просто я увидел легкий способ присвоить эти деньги и им воспользовался. Обстоятельство, которое, как казалось, мне способствовало и позволило совершить кражу незаметно, заключалось в том, что в этот момент я находился у банковского хранилища со стороны клиента, и оно закрывало меня от глаз моего напарника. Сегодня, 27 января, я возвратил банку похищенную мной сумму в размере 3062 доллара.
