Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.
Проводка № 2: Дт 25 – Кт 04
– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в выставочной деятельности.
Первичные и иные бухгалтерские документы: НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов».
Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве, отражается проводкой: Дт 23 – Кт 04. Налоговый учет амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии со ст.
318 НК РФ.
Проводка № 3: Дт 20 – Кт 25
– найдена фактическая себестоимость выставочного проекта путем списания совокупных затрат в дебет счета 20 «Основное производство».
Первичные и иные бухгалтерские документы: ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат.
Исчисление совокупных затрат вспомогательного производства отражается проводкой: Дт 23 – Кт 25.
Проводка № 4: Дт 20 – Кт 26
– списаны на себестоимость выставочного проекта общехозяйственные расходы.
Первичные и иные бухгалтерские документы: ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, ведомость оборотов по счету 20 и т. д.
В случае включения общехозяйственных расходов в состав затрат на содержание вспомогательных производств, когда эти производства реализуют свои услуги сторонним организациям, выполняется проводка: Дт 23 – Кт 26.
Расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в целях налогообложения согласно ст. 252, 315 НК РФ.
Начисление налога на добавленную стоимость, если продукция (работы, услуги) обслуживающего производства облагаются им, оформляется проводкой:
Дт 90-3 – Кт 68.
При этом сумма НДС переводится в субсчет счета 68 «Расчеты по НДС».
Проводка № 5: Дт 20 – Кт 28
– включены потери от брака в затраты на выставочную деятельность.
Первичные и иные бухгалтерские документы: ведомость о браке, акт на списание, ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат.
Потери от брака, включенные в затраты вспомогательного производства, относятся на счет 23: Дт 23 – Кт 28.
Проводка № 6: Дт 20 – Кт 41
– переданы для нужд выставочного проекта приобретенные товары (покупные и комплектующие изделия).
Первичные и иные бухгалтерские документы: акт приемки-передачи ТМЦ, товарный лист.
Если товары, необходимые для нужд фирмы-организатора, сначала переведены в состав материалов (запасов), то выполняется проводка: Дт 10 – Кт 41.
Проводка № 7: Дт 23 – Кт 43
– передана готовая продукция собственного производства на цели выставочного проекта (в качестве экспонатов, образцов).
