Балансоведение: учебное пособие | страница 44

–

Образованные в отчетном периоде временные налогооблагаемые разницы – 40 000 руб.

+

Погашенные в отчетном периоде временные налогооблагаемые разницы, кроме разниц, возникших в связи с активом или видом обязательства, которые выбыли в отчетном периоде (если пересчет налога на прибыль не производится), – 30 000 руб. = 320 000 руб.

Текущий налог на прибыль, рассчитанный на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

Оборотная ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Оборотная ведомость по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период – сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

В отчете о прибылях и убытках этот показатель должен быть получен путем сложения (вычитания) соответствующих строк:

Чистая прибыль (убыток)

=

Прибыль до налогообложения

+(-)

Отложенные налоговые активы

– (+)

Отложенные налоговые обязательства

–

Текущий налог на прибыль

+(-)

Доходы и расходы, списанные на счет 99 «Прибыли и убытки», но не формирующие прибыль до налогообложения.

В нашем примере чистая прибыль исчисляется следующим образом: Стр. 10 – стр. 11 – стр. 12 – стр. 13 + стр. 14 – стр. 15 = 430 000 руб. – 36 000 руб. – 2400 руб. – 76 800 руб. + 4800 руб. – 50 000 руб. = 269 600 руб.

1. Какой вид имеет уравнение баланса в теории И.Ф. Шерра?

2. Как определял статический баланс Г. Никлиш?

3. В трудах каких ученых теория статического баланса получила развитие в России?

4. Определите основные цели статического баланса как метода счетоведения.

5. Какие задачи в современных условиях позволяют решить принципы составления статического баланса?

6. Что понимается под термином «динамический баланс»?

7. В какой период развития счетоведения как науки возникла теория динамического баланса?

8. Как определял цель баланса Э. Шмаленбах?

9. В трудах каких ученых теория динамического баланса получила развитие в России?

10. Назовите основные особенности динамического учета.

11. Какие задачи решает динамический баланс как метод счетоведения?

12. Назовите основные причины возникновения налогового учета.

13. Перечислите особенности налогового учета.

14. Какие требования предъявляются к налоговой отчетности организации?

15. По какой причине возникает несоответствие сумм налогооблагаемой и «бухгалтерской» прибыли?

16. Какие виды разниц возникают из-за несовпадения сумм доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах?