Налоговая база не изменяется и в том случае, если по решению суда или по распоряжению налогоплательщика производятся какие либо удержания из дохода.
Такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Статьей 224 НК РФ установлены различные ставки, в отношении различных видов доходов.
1) 35 % в отношении доходов полученных от:
– стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
– страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;
– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
– суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;
2) 30 % в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
3) 9 % в отношении доходов полученных:
– от долевого участия, в виде дивидендов;
– виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
4) 13 % , если доход не подходит не под один пункт из перечисленных выше.
Налоговую базу необходимо определять отдельно по каждому из видов доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Налогового Кодекса.
Налоговым кодексом предусмотрены следующие налоговые вычеты:
1) Стандартные налоговые вычеты
2) Социальные налоговые вычеты
3) Имущественные налоговые вычеты
4) Профессиональные налоговые вычеты
При определении налоговой базы необходимо учесть некоторые особенности. Сумма налоговых вычетов в налоговом периоде может оказаться больше, чем сумма доходов, облагаемых по ставке 13 % в этом же периоде. В этом случае налоговая база в этом налоговом периоде будет равняться нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, не переносится.
Перечисленные выше налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ не применяются для доходов, в отношении которых предусмотрены другие налоговые ставки. Для таких доходов налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
