Знать о том, что организация кредитует сама себя, будет только лизингодатель, в документах этот факт не указывается. В итоге никаких рисков у лизинговой организации нет, и это значит, что цена такой сделки увеличится по сравнению со стоимостью основного средства на вознаграждение лизинговой организации, а его размер оговаривается организациями. Взамен организация получит возможность сократить свои налоги.
В течение срока договора организация будет платить лизинговые платежи, а лизингодатель – возвращать заем.
Организация собирается купить легковой автомобиль стоимостью 600 000 руб. (для упрощения НДС не учитывается). Срок его полезного использования составляет 37 месяцев.
Если организация покупает автомобиль сама, ежемесячно в течение 6 лет и 2 месяцев в налоговом учете она будет начислять амортизацию с учетом понижающего коэффициента 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ):
600 000 руб. х1/37x 0,5 = 8108 руб.
Кроме того, в течение этого срока организация будет платить налог на имущество с остаточной стоимости автомобиля.
Организация приобретает автомобиль в лизинг, она заключила договор лизинга автомобиля с лизинговой организацией. Общая его стоимость 750 000 руб., из которых 700 000 руб.– расходы на покупку автомобиля, 48 000 руб. – вознаграждение лизингодателя и 2000 руб. – выкупная стоимость автомобиля.
По условиям сделки организация в течение 2 лет обязана платить ежемесячные лизинговые платежи в сумме 31 166,67 руб. ((700 000 руб. + 48 000 руб.) / 24 месяца). После окончания договора организация вправе выкупить автомобиль за 2000 руб.
По договоренности с организацией-лизингодателем организация предоставляет ей заем на 750 000 руб. До выкупа автомобиль числится на балансе лизинговой организации.
Ежемесячно в течение 2 лет организация списывает в налоговом учете расходы на лизинговые платежи в сумме 31 166,67 руб. Спустя 2 года она выкупит автомобиль по цене 2000 руб. и спишет его сумму сразу же на расходы.
Налог на имущество с автомобиля организация не платит.
Выгода этого способа налицо:
1) срок, за который можно списать расходы на покупку автомобиля, резко сокращается с 6 лет и 2 месяцев до 2 лет. Соответственно, уменьшить налоговую прибыль организация сможет в большей сумме за меньший срок: в месяц не 8108 руб., а 31 166,67 руб.;
2) организация экономит на налоге на имущество. Платить его при схеме с лизингом вообще не нужно. Причем, выкупив основное средство по цене 2000 руб., организация может эту сумму сразу списать на налоговые расходы.
