Расходы организации делятся на затраты, связанные с производством и реализацией товаров, и внереализационные расходы. Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Затраты считаются обоснованными при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Однако не все затраты, отвечающие этому критерию, признаются полностью. Отдельные расходы для целей налогообложения нормируются.
Организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих произведенный расход. К таким документам, в частности, относят:
– бумаги, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты;
– таможенную декларацию;
– приказ о командировке;
– проездные документы;
– отчет о выполненной по договору работе.
Когда отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, налогоплательщик вправе решать, к какой группе отнести такие затраты.
31. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций составляет 24 %. Сумма налога, исчисленная по ставке 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 17,5 % – в бюджеты субъектов РФ. Ставка в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ. Указанная ставка не может быть ниже 13,5 %.
Уплата налога не в тот бюджет квалифицируется как неуплата налога, что влечет начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности.
Ставки налога на прибыль иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10 % – от доходов за использование, содержание или сдачу в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20 % – от всех иных доходов.
Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны. При этом необходимо вести раздельный учет доходов, полученных на территории особой экономической зоны, и доходов, полученных за ее пределами. Указанная ставка не может быть ниже 13,5 %.
К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: – 9 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации;
