Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется, если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, медицинскую страховку. Максимальный размер вычета – 50 000 руб. за год.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется, если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, либо на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Когда размер вычета больше полученного дохода, то налоговая база считается равной нулю.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются, если налогоплательщик приобрел или построил жилье. Максимальная сумма вычета – 1 000 000 руб.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам:
– получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;
– получающим авторские вознаграждения по авторским договорам;
– получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычеты предоставляются налоговыми агентами или на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).
23. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ
В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) достаточно большой перечень доходов. К ним относятся: доходы, полностью освобождаемые от налогообложения; доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.
Доходы, полученные физическим лицом, не признаются объектом обложения НДФЛ: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между этими лицами договорам гражданско-правового характера или трудовых соглашений).
Когда между членами семьи и близкими родственниками заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые соглашения, доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.
Следовательно, объекта налогообложения не возникает при получении дохода от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи или близких родственников, только в том случае, когда эти отношения не оформлены договорами гражданско-правового характера.
