остатку лицевого счета "Износ МБП" счета No 61103.
Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете No
611, ведется в порядке, установленном для инвентаря, учитываемого как
основные средства. При этом для предметов, учитываемых на счете No 611,
следует применять другие отличительные инвентарные номера с тем, чтобы по
номеру можно было определить, на каком счете числится данный предмет.
Пришедшие в негодность предметы списываются со счета No 61101 на основании
актов, утвержденных руководителем учреждения банка. При этом балансовая
стоимость списываемых или реализуемых предметов относится в дебет счета No
61103 и кредита счета No 61101 на счет по учету реализации имущества.
Учет материалов
Учет хозяйственных материалов (складской учет) ведется на счете No 610.
Аналитический учет ведется в разрезе материалов.
Учет на счете No 940 ведется в количественном и стоимостном выражении по
каждому виду ценностей. Израсходованные материалы списываются на расходы
банка.
Инвентаризация Общие принципы инвентаризации определены приказом Минфина России от 13.06.95 г. No 49 "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". Указания по применению плана счетов гласят, что инвентаризация материальных ценностей проводится в общеустановленном порядке. Инвентаризация материальных ценностей перед годовым отчетом проводится по состоянию на дату, приближенную к 1 января. Выявленные по результатам инвентаризации расхождения подлежат отражению в учете. Выявленные недостачи списываются: Дебет сч. реализации имущества Кредит счета хозматериалов, МБП л/с предмета Дебет сч. расчетов с работниками Кредит сч. реализации имущества. Выявленные излишки отражают как доход банка: Дебет сч. по учету хозматериалов, МБП по л/с предмета Кредит счета доходов банка. Инвентаризации также подлежат все учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах денежные средства и ценности, расчеты. Данные годового отчета должны отражать фактическое состояние денежных средств и имущества на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов). По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи отражаются по соответствующим счетам в отчетном году). Обязательно проводится инвентаризация при смене главных бухгалтеров банка. При проведении могут использоваться межотраслевые бланки форм, за исключением случаев, в которых предусмотрены специальные формы, например, выверка корреспондентского счета в РКЦ. Ежедневно проводятся: выверка корреспондентского счета в РКЦ; выверка расчетов с каждым филиалом банка. Ежемесячно - инвентаризация платежных документов и срочных обязательств, учитываемых на внебалансовых счетах. По документам, учитываемым на счете No 90901 инвентаризация проводится не реже одного раза в год. Учет доходов, pасходов и финансовых результатов Порядок отражения в учете доходов, расходов и финансового результата (прибыли) по их видам и статьям определяется банков самостоятельно. Определение результатов деятельности должно происходить не реже 1 раза в квартал. Результат финансовой деятельности отражается в форме No 2 "Отчет о прибылях и убытках" в связи с чем аналитический учет ведется, приближенный к статьям формы по символам отчета о прибылях и убытках. Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов отчета о прибылях и убытках ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
