При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке,
установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного
периода по дату зачисления ОФЗ - ФД на счет депо кредитной организации в
уполномоченном депозитарии включительно.
Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N
50103 по цене их приобретения (за вычетом накопленного купонного дохода,
рассчитанного на дату приобретения новых облигаций).
Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на балансовых
счетах N 61405 и N 61305 ведется в соответствии с "Временным порядком
бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями
федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995
года N 02-124.
Переоценка, то есть изменение балансовой стоимости новых облигаций в
зависимости от изменения их рыночных цен, не производится до особых
указаний Банка России.
ОГСЗ
Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) выпускаются на
основании Постановления правительства России в соответствии с Генеральными
условиями их выпуска и обращения.
Эмитентом бумаг является Министерство финансов России. По каждому выпуску
эмитент издает приказ , в котором определяется срок обращения бумаги,
порядок начисления и выплаты купонного дохода и другие условия.
Общим для всех выпусков является :
облигации обращаются в документарной форме и являются предъявительскими
бумагами;
срок обращения каждого выпуска 1 год;
облигации имеют четыре купона, доход по облигациям начисляется
ежеквартально;
доход по купону привязывается к последней объявленной купонной ставке по
ОФЗ.
ОГСЗ пользуются спросом у населения из-за их низкого номинала, возможности
покупки на некрупные суммы и документарным оборотом.
В отличии от ОФЗ, облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)
переоценке не подлежат. Порядок учета НКД по ОГСЗ соответствует учету НКД
по ОФЗ.
Так как с ОГСЗ совершают операции по их покупке и продаже у банков
физические лица, необходимо напомнить, что НКД налогообложению не
подлежит, а положительные курсовые разницы по сделкам, возникающие у
физических лиц, подлежат обложению подоходным налогом.
Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ)
Облигации внутреннего государственного валютного займа выпускаются в
соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта
1993 г. No 222 и от 4 марта 1996 г. No 229.
Заемщиком является Россия в лице Министерства финансов.
