5. Движение товаров, запасов и прочих ТМЦ, связанное с подотчетными лицами.
Для каждого из этих видов движений должен быть установлен момент его отражения в учетных документах, который может иметь место:
a. в день осуществления движения;
b. через определенное время после осуществления движения (на следующий день, в течение двух дней и т.д.).
Лимиты по статьям бюджетов
Одним из важнейших инструментов финансового планирования и контроля в рамках бюджетного управления является лимитирование, т.е. установление пределов для:
a. осуществления расходов (перерасходования) по статьям;
b. осуществления выплат (перевыплат) по статьям;
c. списания сырья и материалов в производство и прочего выбытия ТМЦ (в том числе свыше запланированного);
d. наличие остатков (недостач) денежных средств и ТМЦ.
Важно отметить, что любой бюджет сам по себе уже является лимитом, так как по его статьям устанавливаются суммы расходов, выплат и списаний, относящиеся к определенному ЦФО или области деятельности. Основное назначение лимитов – это установление пределов возможных перерасходований средств, излишних выплат и списаний.
Лимиты устанавливаются для всех типов бюджетов:
1. Стоимостные бюджеты:
1.1. Бюджет Доходов и Расходов: предельные суммы перерасходования по статьям;
1.2. Бюджет Движения Денежных Средств: предельные суммы выплат по статьям свыше запланированных;
2. Натурально-стоимостные бюджеты: нормативные остатки и пределы списания (выбытия) активов свыше запланированных.
Существуют два типа лимитов:
1. Статические: устанавливаются как абсолютная величина или фиксированный процент от суммы, запланированной по лимитируемой статье.
Пример: По статьям БДДС разрешены выплаты свыше запланированных не более, чем 10% за период.
2. Динамические: устанавливаются как процент от суммы по статье, корреспондирующей с лимитируемой.
Пример: Для Бюджета продаж и Бюджета накладных расходов устанавливается лимитирующее соотношение 1:2. Это означает, что при невыполнении плана по продажам на 10% необходимо сократить расходы по Бюджету накладных на 20%.
Классификация задолженностей и лимиты задолженностей
Задолженности можно проклассифицировать по двум критериям:
1. сроки погашения;
2. степень надежности (достоверности) погашения.
Первая классификация используется для:
a. прогнозирования дат поступлений/выплат (составления платежного календаря);
b. планирование Бюджета Доходов и Расходов при начислении дохода методом “по оплате”;
