Бюджетирование: самоучитель | страница 41

Создана финансовая структура и представлена во всех необходимых форматах. Заключительный шаг – подготовка Положения о финансовой структуре, которое будет в дальнейшем являться регламентным документом, определяющим порядок ее создания и изменения, и содержать текущее состояние. Для этого создается текстовый документ, соответствующий своим форматом принятым на предприятии стандартам и содержащий все полученные в процессе работы результаты.

Структура Положения определяет состав и количество разделов:

1. Общие положения – порядок разработки и изменения Положения;

2. Базовые принципы – теория бюджетного управления;

3. Бизнесы Компании – краткое описание бизнеса предприятия;

4. Структура центров финансовой ответственности (ЦФО) – перечень ЦФО;

5. Распределение организационных звеньев по ЦФО – состав оргзвеньев, входящих в ЦФО;

6. Руководители ЦФО – перечень должностей и ФИО руководителей ЦФО.

Правила и требования системы бюджетного управления являются обязательными для выполнения всеми подразделениями предприятия.

? Процесс бюджетного управления

Бюджетное управление – оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.

Процесс бюджетного управления представлен на схеме (рис. 12) и выполняется в следующем порядке:

? Планирование (разработка бюджетов)

Компания устанавливает цели своего развития, что на схеме обозначено пунктирным прямоугольником «Цели». В соответствии с утвержденным регламентом на основе указанных целей все ЦФО формируют по статьям свои бюджеты, данные которых консолидируются на уровне предприятия, и на их основе создаются три основных прогнозных бюджета: Бюджет движения денежных средств (БДДС), Бюджет доходов/расходов (БДР), Управленческий баланс (см. “Положение о бюджетной структуре” и “Положение о планировании”). Эти прогнозные отчеты дают возможность на стадии планирования представить в конкретных финансовых терминах ликвидности, рентабельности и стоимости то состояние предприятия, к которому оно придет, если удастся осуществить все решения, запланированные по достижению поставленных целей. Если руководство путем анализа убеждается, что такой результат его устраивает, то планы принимаются к исполнению, если нет, итерация составления планов повторяется, пока не будет найден оптимальный вариант.

Подготовленный и согласованный путем итераций прогнозный план предприятия в форме бюджета после анализа на соответствия поставленным целям утверждается руководством и становится директивным документом, обязательным к исполнению для всех ЦФО (и предприятия).