Виды налогов и способы построения налоговых схем
Как известно, на территории Российской Федерации существует три основных вида налогов. Это в первую очередь федеральные налоги, которые действуют на всей территории России. Ставка данного вида налогов может либо полностью устанавливаться на федеральном уровне и быть одинаковой на всей территории России, например ставка налога на добавленную стоимость (НДС), равная 18 %, либо частично устанавливаться на региональном законодательном уровне, например налог на прибыль организаций.
К основным федеральным налогам относятся следующие.
– НДС – налог с оборота.
– Налог на прибыль организаций – корпоративный налог.
– Налог на доходы физических лиц – подоходный налог.
– Единый социальный налог – социальное страхование.
– Таможенная пошлина.
– Государственная пошлина.
– Налог на добычу полезных ископаемых – использование недр.
– Сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот алкогольной продукции – акцизный сбор.
– Водный налог.
– Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Кроме перечисленных, в России есть и иные федеральные налоги, все они по своей сути подобны аналогичным налогам, существующим в системах налогообложения других государств.
Два оставшихся вида налогов – региональные (налоги субъектов Федерации) и местные — устанавливаются законодательными органами регионального уровня, но сугубо в рамках ограничений, оговоренных федеральным законодательством.
К региональным (налогам субъектов Федерации) относятся следующие.
– Налог на имущество организаций.
– Транспортный налог.
– Налог на игорный бизнес и т. д.
К местным налогам относятся следующие.
– Налог на рекламу.
– Налог на имущество физических лиц.
– Земельный налог.
Кроме того, в НК РФ предусмотрены два альтернативных способа налогообложения для мелкого и среднего предпринимательства.
Упрощенная система налогообложения. Применяется к субъектам с годовым оборотом до 10 млн руб. и численностью занятых работников до 15 человек. Суть данной системы заключается в том, что предприниматель по собственному выбору платит либо единый налог с оборота (доходов), равный 6 %, либо единый налог на прибыль «доходы минус расходы», равный 15 %. При этом он не должен вносить налог на прибыль, Единый социальный налог, налог с продаж, НДС, но все равно обязан заплатить взносы пенсионного страхования.
Единый налог на временный доход для определенных видов деятельности.
