Итого
– Общая сумма реализации обеих компаний составит 15 733 000 руб.
– Общая сумма НДС к уплате – 1 620 000 руб.
– Общая налоговая нагрузка обеих компаний по данной операции составит приблизительно 1 990 000 руб.
Вариант с применением метода «перекрестка»
– Основная компания закупает сырье у поставщиков – плательщиков НДС, стоимость которого 6 000 000 руб. Сумма последующего налогового вычета будет составлять 1 080 000 руб. Чтобы получить готовую продукцию, сырье передается в совместное производство для переработки на давальческих условиях.
– Вспомогательная компания закупает сырье у поставщиков, не выплачивающих НДС, стоимость которого 2 000 000 руб. Закупленное сырье передается в совместное производство на переработку. Вспомогательное предприятие оплачивает общую стоимость переработки сырья на давальческих условиях – 2 000 000 руб.
– Предприятия распределяют между собой готовую продукцию пропорционально понесенным затратам. Общая себестоимость готовой продукции – 10 000 000 руб. Из них основная компания затратила 6 000 000 руб. , ее доля составляет 60 % от объемов готовой продукции. Вспомогательная компания затратила 4 000 000 руб. , ее доля составляет 40 % от объемов готовой продукции.
– Основная компания реализует свою часть продукции покупателям с выставлением счетов-фактур с наценкой 50 % за 9 000 000 руб. При этом возникает база НДС в размере 1 620 000 руб. (9 000 000 Н 18%).
– Общая сумма НДС к выплате составит 540 000 руб. (1 620 000 – 1 080 000). Сумма налога на прибыль от этой операции будет равна приблизительно 442 800 руб. (9 000 000 – 6 000 000 – 540 000 = 2 460 000 Н 18 %). Общая налоговая нагрузка – 982 800 руб.
– Вспомогательная компания реализует свою часть продукции покупателям, которые не платят НДС, с наценкой 50 % за 6 000 000 руб.
– Сумма единого налога, рассчитанная по формуле «доходы минус расходы», составит 300 000 руб. (6 000 000 – – 4 000 000 = 2 000 000 Н 15 %).
Итого
– Общая сумма реализации обеих компаний составит 15 000 000 руб.
– Общая сумма НДС к уплате – 540 000 руб.
– Общая налоговая нагрузка обеих компаний по данной операции составит приблизительно 1 283 000 руб.
Приведенный пример позволяет составить правильное представление об экономической привлекательности методов разделения финансовых потоков в производстве. Несмотря на то что рассмотренный случай слишком условный и, как «идеальный газ» в физике, не учитывает множества факторов, которые влияют на конечный результат в реальной жизни, все же он позволяет сделать сравнительный анализ. Для наглядности конечные результаты занесены в таблицу.
