«Спрятаны или украдены?», «Украдены честно (без формального нарушения закона) или нечестно?», «Работали ли скрытые капиталы на благо российской экономики?», «Вор или борец оппозиции?» – все эти и многие другие субъективные вопросы, а также подогретое средствами массовой информации общественное мнение, так или иначе, повлияли на ход судебного разбирательства. Обвинителям пришлось «втискивать» невнятное и абстрактное понятие «справедливого возмездия» в жесткие рамки права, и в конце концов это удалось.
Какая же из налоговых схем стала фатальной для Михаила Ходорковского? Таковой явилась каждая из них. Причем ни одна из этих схем, примененная в отдельности, не привела бы к подобному результату. Лишь их совокупность в сочетании с общим огромным масштабом деятельности и значительностью оборачиваемых средств сыграла роковую роль. Это, наверное, единственный случай, когда «диверсификация» рисков сослужила столь плохую службу.
Что и как было доказано в суде
Произведены доначисления налогов по деятельности 17 фирм, на основании первичной документации которых установлена их взаимозависимость с «ЮКОС», причем несмотря на то, что реальная, подпадающая под определение налогового кодекса взаимозависимость была установлена только в отношении трех структур (ООО «Юксар», ООО «Ю-Мордовия» и ЗАО «ЮКОС-М»).
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой... (п. 1 ст. 20 НК РФ).
Министерство РФ по налогам и сборам оказалось не менее изобретательно в своих юридических формулировках, чем самые искусные «уклонисты» от налогов, еще раз подтверждая народную мудрость: «С кем поведешься, от того и наберешься». Так была изобретена и доказана «взаимозависимость по совокупности критериев».
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (ст. 20 НК РФ).
