Когда товары будут отгружены покупателю, партнеры оформляют взаимозачет по встречным обязательствам. То есть сумма долга по займу зачитывается как часть оплаты поставленных товаров. И только с момента фактической отгрузки товаров у продавца возникает налогооблагаемая база по НДС.
У данной схемы есть большой недостаток: связь между получением займа и договором купли-продажи товаров хотя и является косвенной, но явно прослеживается из содержания обеих сделок. В результате налоговые органы могут доначислить суммы НДС и пени за просрочку, так как для этого неважно, под каким базисным основанием будет осуществлен платеж (в виде займа или финансовой помощи), необходимо доказать взаимосвязь факта осуществления платежа и сделки купли-продажи товаров.
Чтобы такого не произошло, нужно особо тщательно следить за документальным сопровождением операции. Самое главное условие – договор займа должен быть оформлен по календарной дате раньше, чем договор купли-продажи либо другие документы, связанные с реализацией покупателю оплачиваемых товаров. В договоре займа необходимо четко указать назначение займа, не связанное с приобретением товаров кредитором, например, на пополнение дефицита оборотных средств заемщика. Обязательно указывается срок, на который предоставляется займ, способ его погашения (а именно: перечисление средств на расчетный счет кредитора).
Не менее тщательно нужно отнестись к акту оформления взаимного зачета встречных обязательств. Однако для придания сделке еще большей достоверности от такого момента, как взаимозачет, следует вообще отказаться.
Таким образом, пред тем как покупатель будет готов оплатить товар в полном объеме, а продавец соответственно – поставить товар, продавец-заемщик погашает покупателю-кредитору заем-аванс обычным перечислением денежных средств. Затем контрагенты выполняют условия сделки в обычном порядке, а именно: покупатель переводит деньги продавцу, а тот, в свою очередь, отгружает товар и определяет налоговую базу. Если к моменту окончательного завершения сделки продавец будет не в состоянии возместить заем-аванс, так как он будет использован на производственные или другие нужды, возможен обратный вариант, когда сразу завершается сделка, а после погашается заем.
Вариантов много, но выбор правильного зависит от степени взаимного доверия участников сделки.
Схема с использованием векселей. Это более сложная разновидность по сути идентичной предыдущей схемы. Отличается она тем, что вместо договора займа в ней применяется практичный финансовый инструмент – вексель.
