К выплатам, не являющимся объектом налогообложения, относятся следующие.
– Выплаты, не отнесенные к расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли.
– Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным пред–принимателям.
– Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество или передача имущества в пользование.
– Вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
– Государственные пособия.
– Компенсации.
– Единовременная материальная помощь.
– Некоторые виды страховых взносов (обязательное страхование работников, добровольное страхование работников на срок более года и др. ).
К налоговым льготам относятся следующие.
– Выплаты инвалидам (не начисляется налог на суммы менее 100 000 руб. , выплаченные в течение года инвалидам всех групп).
– Выплаты, осуществляемые организациями инвалидов.
Для работодателей существуют следующие ставки ЕСН (регрессивная шкала применяется к выплатам каждому отдельному работнику).
Для выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются другие ставки ЕСН.
– При выплате до 280 000 руб. – 26 %, из которых:
• 20 % – в федеральный бюджет;
• 3,2 % – в фонд социального страхования РФ;
• 0,8 % – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 2 % – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
– При выплате от 280 001 до 600 000 руб. – 72 800 руб. + + 10 % от суммы свыше 280 000 руб. , из которых:
• 56 000 руб. + 7,9 % от суммы свыше 280 000 руб. – в федеральный бюджет;
• 8960 руб. + 1,1 % от суммы свыше 280 000 руб. – в фонд социального страхования РФ;
• 2240 руб. + 0,5 % от суммы свыше 280 000 руб. – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 5600 руб. + 0,5 % от суммы свыше 280 000 руб. – в территориальный фонд обязательного медицин–ского страхования.
– При выплате свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2 % от суммы, превышающей 600 000 руб. , из которых:
• 81 280 руб. + 2 % от суммы свыше 600 000 руб. – в федеральный бюджет;
• 11 320 руб. – в фонд социального страхования РФ;
• 5000 руб. – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 7200 руб. – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
