В апреле 2007 года:
Дебет 60 Кредит 62
40 000 руб. (47 200 – 7 200) – отражен зачет взаимных требований без учета НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 7 200 руб. – восстановлен (сторнирован) НДС, предъявленный к вычету при принятии рекламных услуг к учету.
Дебет 51 Кредит 62
11 800 руб. – получена доплата за услуги связи;
В мае 2007 года:
Дебет 60 Кредит 51
7 200 руб. – уплачен поставщику НДС по рекламным услугам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
7 200 руб. – принят вновь к вычету НДС по рекламным услугам.
В учете ООО «Сфера» должны быть даны следующие записи:
В марте 2007 года:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
47 200 руб. – отражена выручка от реализации рекламных услуг;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
7 200 руб. – начислен НДС с выручки от реализации продукции;
Дебет 26 Кредит 60
50 000 руб. (59 000 – 9 000) – приняты к учету услуги связи;
Дебет 19 Кредит 60
9 000 руб. – отражен «входной «НДС по товарам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
9 000 руб. – предъявлен к вычету НДС по услугам связи.
В апреле 2007 года:
Дебет 60 Кредит 62
40 000 руб. – отражен зачет взаимных требований без учета НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 7 200 руб. – восстановлен (сторнирован) НДС, который ранее был принят к вычету, в сумме, приходящейся на зачтенную задолженность.
Дебет 60 Кредит 51
11 800 руб. – уплачена разница в стоимости услуг;
В мае 2007 года:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
7 200 руб. – предъявлен вновь к вычету НДС по принятым к учету услугам связи;
Дебет 51 Кредит 60
7 200 руб. – получен НДС по оказанным рекламным услугам.
Остальные изменения не столь значительны для основной массы налогоплательщиков, но о них стоит упомянуть. Так, не признается объектом налогообложения безвозмездная передача основных средств автономным учреждениям согласно подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ.
При реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ льготу по НДС смогут применять религиозные организации и их дочерние структуры, которые не являются производителями таких товаров.
При ввозе на территорию России товаров космического назначения НДС уплачивать не нужно (подп. 13 ст. 150 НК РФ).
В 2007-2008 гг. сельхозтоваропроизводители, указанные в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и работающие с ними лизинговые компании освобождены от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ некоторых племенных животных (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ, введенная в него Федеральным законом от 03.11.2006 № 180-ФЗ).
