– ситуация 1 – 10 000 руб.;
– ситуация 2 – 12 000 руб.
В январе 2006 г. работнику начислен только должностной оклад. На иждивении работника находятся двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить размер пособия по временной нетрудоспособности и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию с работника.
Размер пособия составит 2409,64 руб. [(120 000 руб.: 249 дн.) х 5 дн.].
Сумма заработка работника за фактически отработанное время в феврале составит:
– ситуация 1 – 7368,42 руб. [(10 000 руб.: 19 дн.) х 14 дн.];
– ситуация 2 – 8842,11 руб. [(12 000 руб.: 19 дн.) х 14 дн.].
Размер выплат, подлежащих получению работником, составит:
– ситуация 1 – 9778,06 руб. (2409,64 руб. + 7368,42 руб.);
– ситуация 2 – 11 281,75 руб. (2409,64 руб. + 8842,11 руб.).
Сумма НДФЛ составит:
– ситуация 1 – учитывая, что доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20 000 руб. (10 000 руб. (за январь) + 9778,06 руб. = 19 778,06 руб.), работник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в сумме 1600 руб. (400 руб. + 600 руб. х 2).
Таким образом, сумма НДФЛ составит 1063,15 руб. [(9778,06 руб. – 1600 руб.) х 13%];
– ситуация 2 – с учетом суммы заработка за январь 2006 г. совокупный доход работника составил 23 281,75 руб. Следовательно, работник утрачивает право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб.
В этой ситуации сумма НДФЛ будет равна 1310,63 руб. [(11 281,75 руб. – 1200 руб.) х 13%].
Глава 9. Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате пособий по временной нетрудоспособности
Начисление пособия по беременности и родам отражается в бухгалтерском учете, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н, по дебету счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Фактическая выплата пособия получателю отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 «Касса».
На сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности организация имеет право уменьшить ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ.
Что касается порядка отражения на счетах бухгалтерского учета сумм пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых работникам организации за первые два дня нетрудоспособности за счет средств работодателя, необходимо исходить из следующего. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33 н, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, а также выполнением работ, оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.
