Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации | страница 37

Пример.

Организация имеет несколько филиалов (признаваемых для целей налогообложения ответственными обособленными подразделениями) в разных субъектах Российской Федерации: в Самарской области и в Московской области. Головной офис организации поставлен на учет в г. Москве. По итогам II квартала 2008 года налоговая база по налогу на прибыль составила 100 000 руб.

(руб.)

Определим удельный вес расходов на оплату труда по каждому ответственному обособленному подразделению и головному офису:

– по головному офису:

500 000 руб. : 1 000 000 руб. x 100 % = 50 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

200 000 руб. : 1 000 000 руб. x 100 % = 20 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

300 000 руб. : 1 000 000 руб. x 100 % = 30 %.

Установим удельный вес расходов на оплату труда по каждому ответственному обособленному подразделению и головному офису.

1. Рассчитаем показатель средней остаточной стоимости основных средств за II квартал 2008 года по каждому ответственному обособленному подразделению, головному офису и по организации в целом:

– по головному офису:

(4 000 000 руб. + 3 700 000 руб. + 3 500 000 руб. + 3 000 000 руб.) : : (3 + 1) = 3 550 000 руб.;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

(4 000 000 руб. + 3 500 000 руб. + 3 000 000 руб. + 2 800 000 руб.) : : (3 + 1) = 3 325 000 руб.;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

(2 000 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 200 000 руб.) : : (3 + 1) = 1 625 000 руб.;

– по организации в целом:

(10 000 000 руб. + 9 000 000 руб. + 8 000 000 руб. + 7 000 000 руб.) : : (3 + 1) = 8 500 000 руб.