Некоммерческая организация – рекламодатель может признавать расходы на рекламу в общеустановленном порядке, если они финансируются не за счет целевых поступлений, а за счет средств от предпринимательской деятельности самой организации (письмо Минфина России от 11. 03. 2004 № 04-02-05/4/4).
Организациям с немецким капиталом следует иметь в виду, что согласно п. 3 Протокола к Соглашению от 29. 05. 1996 между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество они могут вычитать все расходы на рекламу при исчислении налогооблагаемой прибыли без применения норматива.
Данную ситуацию разъяснил Минфин России в письме от 15. 06. 2003 № 04-03-08/32 (см. также письма Минфина России от 20. 06. 2007 № 03-08-05, от 02. 09. 2004 № 03-08-05). Право организаций с немецким участием учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу в полном объеме подтверждается и арбитражной практикой (постановление ФАС Московского округа от 15. 03. 2005 № КА-А40/1512-05).
УФНС России по г. Москве разъяснило в письме от 26. 08. 2005 № 20-08/60490, что для целей применения льготы при учете российской организацией с участием немецкого капитала рекламных расходов налоговому органу следует затребовать у такой российской организации подтверждение постоянного местопребывания немецкого учредителя в ФРГ в том периоде (календарном году), в котором российская организация применяет положения вышеуказанного международного договора.
Документ, подтверждающий постоянное местонахождение немецкого учредителя (физического или юридического лица) в ФРГ, называется сертификатом постоянного местопребывания, который представляет собой справку, выдаваемую и заверенную Федеральным министерством финансов ФРГ или его уполномоченным органом, которая подтверждает статус учредителя в его стране.
Справка должна содержать примерно следующий текст: «Подтверждается, что организация … (наименование организации) … является (являлась) в течение … (указывается период) … лицом с постоянным местопребыванием в … (указывается государство) … в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и … (указывается иностранное государство)».
Резидентом ФРГ в силу вышеназванного Соглашения считаются:
– физическое лицо на основе своего постоянного местожительства в ФРГ;
– юридическое лицо, зарегистрированное в ФРГ и/или имеющее в ФРГ руководящий орган.
