– по филиалу А – 240 чел. ;
– по филиалу В – 135 чел. ;
– по филиалу С – 87 чел.
Величина среднегодовой остаточной стоимости амортизируемого имущества за год составила [определяется суммированием показателей остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца соответствующего календарного года (1 января, 1 февраля, 1 марта и т. д. до 1 декабря) и на 1-е января следующего года и делением полученного результата на 13]:
– по головной организации – 499 870 руб. ;
– по филиалу А – 256 220 руб. ;
– по филиалу В – 145 200 руб. ;
– по филиалу С – 98 450 руб.
Соответственно доля прибыли составила:
– по головной организации – 26 600 000 руб. {45 000 000 руб. [988 чел. : (988 чел. + 240 чел. + 135 чел. + 87 чел. ) + 499 870 руб. : : (499 870 руб. + 256 220 руб. + 145 200 руб. + 98 450 руб. )] : 2};
– по филиалу А – 9 480 000 руб. {45 000 000 руб. [240 чел. : : (988 чел. + 240 чел. + 135 чел. + 87 чел. ) + (256 220 руб. : (499 870 руб. + 256 220 руб. + 145 200 руб. + 98 450 руб. )] : 2};
– по филиалу В – 5 360 000 руб. {45 000 000 руб. [135 чел. : : (988 чел. + 240 чел. + 135 чел. + 87 чел. ) + (145 200 руб. : (499 870 руб. + 256 220 руб. + 145 200 руб. + 98 450 руб. ] : 2};
– по филиалу С – 3 560 000 руб. {45 000 000 руб. [87 чел. : : (988 чел. + 240 чел. + 135 чел. + 87 чел. ) + (98 450 руб. : (499 870 руб. + 256 220 руб. + 145 200 руб. + 98 450 руб. ] : 2}.
Показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества является обязательным для всех. Что касается другого показателя – среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда, то организация вправе сама выбрать, какой из них использовать, зафиксировав его в своей учетной политике для целей налогообложения. При этом выбранный из указанных двух показатель должен быть неизменным в течение всего налогового периода.
Исчисление используемых организацией показателей [остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности (расходов на оплату труда)] производится за тот отчетный (налоговый) период, за который исчисляются суммы налога (авансовых платежей по налогу). При этом показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется в соответствии со ст. 256—259 НК РФ, а показатель расходов на оплату труда – согласно ст. 255 Кодекса. Их исчисление должно производиться исходя из средней (среднегодовой) величины, определяемой как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу (см. , в частности, письмо Минфина России от 10. 03. 2006 № 03-03-04/1/199).
