В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 06. 07. 1999 № 43н, по итогам каждого отчетного квартала выделенные на самостоятельный баланс обособленные подразделения в установленном головной организацией порядке представляют создавшему их юридическому лицу бухгалтерскую отчетность для включения соответствующих показателей в отчетность головной организации.
Формирование показателей сводной бухгалтерской отчетности, учитывающей данные бухгалтерского учета как головной организации, так и всех ее обособленных подразделений, осуществляется путем простого суммирования данных по соответствующим строкам (статьям) бухгалтерского баланса и прочих отчетных форм.
При этом не должны учитываться отраженные в отчетности обособленных подразделений данные об остатках по счету 79. Однако указываемые в отчетности подразделений остатки должны быть выверены с учетом данных головной организации. Если в ходе проводимой сверки будут выявлены расхождения, они должны быть урегулированы до даты подписания бухгалтерской отчетности.
При организации бухгалтерского учета непосредственно в созданных обособленных подразделениях организациям необходимо также учитывать требования п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 09. 12. 1998 № 60н, о том, что принятые головной организацией способы ведения бухгалтерского учета в обязательном порядке распространяются на все ее обособленные подразделения. В связи с этим положения учетной политики организации в полной мере распространяются и на открытые им фирменные магазины и изменены быть не могут.
Учитывая же необходимость регулирования взаимных расчетов между головной организацией и ее обособленными подразделениями, в принятой организацией учетной политике должны быть отображены:
– порядок документального оформления взаиморасчетов между головной организацией и ее обособленными подразделениями (какими первичными документами вышеуказанные расчеты должны оформляться);
– принятый график документооборота с указанием формируемых первичных документов, мест их хранения, порядка отражения в бухгалтерском учете (организации или обособленного подразделения), сроков передачи исполненных документов для их отражения в бухгалтерском учете головной организации (если соответствующее обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс);
