Некоторые виды активов (например, амортизация имущества) отражаются в ББ по остаточной стоимости.
Пассив состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств.
В капитале и резервах отражаются источники имущества предприятия, принадлежащие владельцам, собственникам капитала, а досрочные и краткосрочные пассивы отражают заемные средства.
ББ составляется в укрупненных ценовых единицах: либо тысячах, либо миллионах, поэтому допускаются округления, и он обязан дополняться справкой о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Каждое предприятие может открывать забалансовые счета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распределении. К таким ценностям относятся материальные ценности, ценности на ответственном хранении, в переработке и т. д.
Все забалансовые счета имеют номер, включающий два нуля.
Забалансовые счета:
1) «Арендованные основные средства» 001;
2) «Товарно—материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 002;
3) «Материалы, принятые в переработку» 003;
4) «Товары, принятые на комиссию» 004;
5) «Оборудование, принятое для монтажа» 005;
6) «Бланки строгой отчетности» 006;
7) «Списанная в убыток задолженность на платеже способных дебиторов» 007;
8) «Обеспечение обязательств и платежей полученные» 008;
9) «Обеспечение обязательств и платежей выданные» 009;
10) «Износ основных средств» 010;
11) «Основные средства, сданные в аренду» 011.
19. Расчеты с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62. На сумму отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предприятие предъявляет расчетные документы покупателю и производит бухгалтерскую запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» с открытием субсчета 1 «Признанный доход». В бухгалтерском учете очень важно определить, является ли выручка от анализируемых операций выручкой от обычного вида деятельности или прочим доходом (п. 5, 12 ПБУ 9/99).
В налоговом учете порядок отражения доходов практически не отличается от порядка отражения в бухгалтерском учете.
При признании доходов методом начисления датой получения дохода от реализации услуг признается дата их реализации, определяемая как дата передачи на возмездной основе права собственности на результаты оказания услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в оплату товара (работ, услуг). Полученные доходы уменьшаются на величину расходов, удовлетворяющих требованиям ст. 252 нК РФ. Порядок признания расходов методом начисления определен в ст. 272 НК РФ.
