Налоговый менеджмент | страница 67

Используя аналогичный подход, можно построить коэффициент эластичности предложения государственных услуг (К^>п_>э1). Поскольку такие специфические услуги можно количественно выразить только через объем государственных расходов, поскольку коэффициент эластичности предложения примет следующий вид:

где: ГР – начальный (базовый) объем совокупных государственных расходов;

ΔГР – прирост государственных расходов;

НП и ΔНП – начальный (базовый) уровень всех налоговых поступлений и их прирост.

Предпочтительным для общества является положение, когда К^>п_>э1≥1, при условии, что рост государственных расходов влечет за собой адекватное увлечение массы общественных благ, то есть расходы приносят реальный экономический, социальный, или иной эффект.

Применение абсолютных показателей не всегда может дать точное представление о специфических ценовых взаимосвязях в цепочке: государственные услуги (расходы) налоги. Поэтому имеет смысл также использовать для анализа эластичности относительный ценовой показатель доли налогов в источнике их уплаты (в ВВП, ВДС или НД) и систему следующих коэффициентов:

1. Коэффициент эластичности спроса государства на централизованные финансовые ресурсы (К_>э2):

2. Коэффициент эластичности предложения источников уплаты налогов (К^>п_>э2):

3. Коэффициент эластичности спроса на налоги по отношению к государственным расходам (К_>э3):

4. Коэффициент эластичности предложения государственных услуг (К^>п_>э3):

где: ∆НП_>д – изменение (прирост, снижение) доли налоговых поступлений в определяющем экономическом показателе (ВВП, ВДС, НД); ∑НП_>д – сумма значений доли налоговых поступлений в определяющем экономическом показателе на начало и конец периода времени; ∆ЭП – изменение (прирост, снижение) определяющего экономического показателя (ВВП, ВДС, НД); ∑ЭП – сумма определяющего экономического показателя на начало и конец периода времени; ∆ГР – изменение (прирост, снижение) объема государственных расходов; ∑ГР – сумма государственных расходов на начало и конец периода времени.

Использование при анализе эластичности спроса и предложения показателя налогового бремени позволит более точно определить приоритеты налоговой политики. Наиболее полно интересы субъектов налогообложения (государства, юридических и физических лиц) совпадают при единичной эластичности спроса на налоги и предложения источников для налогообложения. Во всех прочих значениях названных коэффициентов происходит в большей или меньшей степени ущемление интересов одного из субъектов налогообложения в пользу интересов другого – или происходит изъятие все большей части доходов налогоплательщиков за счет усиления налогового бремени, или государство недополучает налоговых поступлений даже при росте ВВП и ВДС в результате массового уклонения плательщиков от налогов.