В этой связи, отличительной чертой налогового менеджмента является многовариантность, комбинация стандартных подходов с индивидуальными решениями, учитывающими конкретную ситуацию.
Рассматривая сущность налогового менеджмента, нельзя не сказать о его функциях. Поскольку налоговый менеджмент является системой управления, постольку следует выделять функции субъекта и функции объекта этой системы. Функциями субъекта налогового менеджмента являются традиционные функции управления вообще с учетом налоговой специфики: организация налогового процесса, налоговое планирование (прогнозирование), налоговое регулирование и мотивация, налоговый контроль. Функциями объекта налогового менеджмента выступают функции налогов: совокупного эквивалента ценности общественных благ, фискальная, регулирующая и контрольная. Функции объекта предполагают потенциальную возможность реализации объективной сущности налогов, а функции субъекта налогового менеджмента связаны с деятельностью по реализации функций объекта на практике.
Задачи налогового менеджмента являются следующие:
– обеспечение налоговыми доходными источниками деятельности субъекта управления;
– эффективное использование налоговых доходов и налоговой прибыли;
– оптимизация входящих и исходящих налоговых потоков;
– обеспечение роста налоговой прибыли (разницы между налоговыми доходами и налоговыми расходами) при допустимом уровне налоговых рисков;
– минимизация налоговых рисков при заданном объеме налоговой прибыли;
– достижение финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта управления;
– внедрение в практику управления системы налогового планирования и бюджетирования;
– повышение эффективности мер налогового регулирования и налогового контроля;
– другие задачи.
Результатом решения этих задач является обеспечение налогового равновесия и сбалансированности налоговых потоков, т. е. надлежащее выполнение налоговым менеджментом всех своих функций.
Как любая организационная структура налоговый менеджмент строится на определенных организационных принципах, среди которых можно выделить следующие:
– взаимосвязь с общей системой управления экономикой и финансов;
– комплексный и стратегический характер принимаемых управленческих налоговых решений;
– динамизм налогового управления;
– многовариантность подходов и управленческих решений;
– учет фактора риска при принятии решений.
Названные принципы являются минимальными общими требованиями к построению рациональной системы налогового менеджмента на макро– и микроуровне.
