Для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль расходы так же, как и доходы, подразделяются на расходы, связанные с процессом оказания услуг, и внереализационные расходы. Следует отметить, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то организация самостоятельно определяет группу, к которой будут отнесены эти затраты. Выбранный вариант учета расходов отмечается в учетной политике для целей налогообложения.
Для целей налогообложения прибыли к расходам, связанным с оказанием и реализацией услуг, относятся:
1) расходы, связанные с оказанием услуг и (или) приобретением необходимых материальных ценностей и оплатой услуг сторонних организаций;
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с оказанием услуг.
При этом расходы, связанные с процессом оказания услуг, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
В свою очередь к материальным расходам относятся:
1) затраты на приобретение материальных ценностей и расходных материалов, используемых в процессе оказания услуг;
2) затраты на другие производственные и хозяйственные нужды;
3) затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. При этом стоимость этого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию;
4) затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке медицинской организацией;
5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
6) затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ и услуг структурными подразделениями организации. В свою очередь к работам и услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Кроме того, к услугам производственного характера относятся транспортные услуги сторонних организаций и (или) структурных подразделений самой организации;
