На основании первичных платежных документов расходы по доставке оборудования со склада поставщика составили 25 000 руб. (без НДС) за счет ООО «Таис».
Ежемесячные лизинговые платежи в течение всего срока лизинга составляют 40 000 руб. (в том числе НДС — 6100 руб.).
При этом данное оборудование используется только при оказании медицинских услуг, не облагаемых НДС.
Таким образом, в учете ООО «Таис» операции по лизингу диагностического оборудования получат следующее отражение.
В апреле 2006 г.:
Дебет счета 001 «Арендованные основные средства» — на сумму полученного диагностического оборудования по договору лизинга в размере 2200 000 руб.;
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» — на сумму транспортных расходов, включаемых в себестоимость услуг, в размере 25 000 руб.;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму оплаченных транспортных услуг.
Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — на сумму начисляемых ежемесячных лизинговых платежей в размере 40 000 руб.;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму оплачиваемых ежемесячных лизинговых платежей в размере 40 000 руб.
По окончании срока действия договора лизинга:
Кредит счета 001 «Арендованные основные средства» — на сумму списанного диагностического оборудования с забалансового учета в размере 2 200 000 руб.;
Дебет счета 01 «Основные средства»,
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — на стоимость диагностического оборудования, полученного по договору лизинга в размере 2 200 000 руб. Если же выкуп договором лизинга не предусмотрен и имущество отражается на балансе лизингодателя (лизинговой фирмы), то в бухгалтерском учете медицинской организации будут оформлены следующие проводки:
Дебет счета 001ЛИз — на сумму полученного имущества в лизинг;
Дебет счета 76лиз.
Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — на сумму оплаченных лизинговых платежей;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 76лиз — на сумму НДС;
Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»,
Кредит счета 76лиз — на сумму лизингового платежа по договору, списанного на затраты;
