Пример
Медицинский центр ООО «Таис» приобрел медицинское оборудование у российского поставщика. В соответствии с договором прием этого оборудования осуществлялся сотрудником центра, откомандированным на завод-изготовитель.
Поставщику за данное оборудование было перечислено 55 000 руб. (в том числе НДС — 8387,5 руб.). Командировочные расходы сотрудника составили 2800 руб. (суточные, оплата гостиницы, билеты на проезд).
Расходы по установке и дополнительной наладке приобретенного оборудования составили 5000 руб. (в том числе НДС 762,5 руб.).
Согласно ПБУ 6/01 и ст. 257 НК РФ к затратам на приобретение данного объекта основных средств, включаемым в состав первоначальной стоимости, относятся:
1) сумма, выплаченная поставщику согласно договору (без учета НДС) — 46 612,5 руб.;
2) командировочные расходы сотрудника — 2800 руб.;
3) расходы по установке и наладке медицинского оборудования — 4237,5 руб.
Таким образом, первоначальная стоимость объекта основных средств составит 53 650 руб.
В бухгалтерском учете данные операции получат следующее отражение:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму, выплаченную поставщику за медицинское оборудование, в размере 55 000 руб.;
Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость приобретенного оборудования, требующего монтажа (без учета НДС) в размере 46 612,5 руб.;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС по полученному оборудованию в размере 8387,5 руб.;
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 07 «Оборудование к установке» — на сумму переданного оборудования в монтаж в размере 46 612,5 руб.;
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму командировочных расходов, отнесенных на капитальные затраты по приобретенному оборудованию, согласно авансового отчета в размере 2800 руб.;
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму затрат по установке и наладке медицинского оборудования в размере 4237,5 руб.;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС по произведенным работам по установке и наладке оборудования в размере 762,5 руб.;
