При покупке автомобиля требуется приобретение дополнительного оборудования, что также должно быть учтено. Если данное оборудование приобретено в момент покупки автомобиля, то расходы на это оборудование должны быть включены в стоимость автомобиля. Если такое оборудование приобретено после начала эксплуатации автомобиля, то стоимость данного оборудования можно признать расходами на содержание автомобиля (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, приобретенный автомобиль подлежит регистрации в органах ЕИБДД. Несмотря на то что данная процедура платная, расходы на нее не увеличивают первоначальной стоимости. Все подобные расходы, в том числе сборы за прохождение технического осмотра, признаются отдельными расходами (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
В состав первоначальной стоимости также не включаются затраты на приобретение полиса страхования гражданской ответственности (ОСАЕО), что в настоящее время является обязательным.
Кроме того, при покупке автомобиля покупатель уплачивает продавцу НДС. При определении налоговой базы по налогу при применении упрощенной системы налогообложения организация может уменьшить налогооблагаемый доход на сумму оплаченного НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом сумма налога может быть включена в первоначальную стоимость автомобиля или учтена как отдельный расход. Согласно налоговому законодательству (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ) сумма НДС в первоначальную стоимость не включается. Кроме того, данный налог не может быть возмещен, поэтому должен уменьшать налоговую базу как самостоятельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Учет взносов по страхованию автомобиля зависит от вида полиса страхования.
Так, обязательная страховка по полису ОСАЕО (обязательного страхования автогражданской ответственности) уменьшает налогооблагаемый доход после ввода автомобиля в эксплуатацию (п. 2 ст. 263 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Расходы на добровольное страхование не могут быть включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, поскольку для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, такие расходы не предусмотрены (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Страховые выплаты по обязательному и добровольному страхованию (в случае выплаты страховки страховой компанией при ДТП) должны быть включены в состав налогооблагаемых доходов в виде внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
