...
Из среднего заработка расчетного периода в данном случае бухгалтер исключает разовую премию, с которой единый социальный налог не был уплачен, пособие во время болезни работника в ноябре 2006 г. (ЕСН не начисляется), отпускные, полученные за очередной оплачиваемый отпуск (хотя с этой суммы ЕСН был начислен).
Расчет среднедневного заработка:
165 500,00 руб.: 316 календ. дней получения заработной платы = 523,73 руб.
Расчет среднедневного заработка с учетом процента ограничения в связи с продолжительностью страхового стажа:
523,73 руб. х 100% = 523,73 руб.
Расчет среднедневного заработка с учетом максимального ограничения пособия в марте 2007 г.:
16 125,00 руб.: 31 календ. день = 520,16 руб.
Сравнение величин среднедневного заработка:
523,73 руб. (фактический) > 520,16 руб. (максимальный).
В данном случае пособие рассчитывается исходя из максимального среднедневного размера:
520,16 руб. х 5 календ. дней (12, 13, 14, 15, 16 марта) = = 2600,80 руб.
С учетом удержания из этой суммы подоходного налога в размере 13% пособие будет выплачено Петрову А.А. в ближайший день выплаты заработной платы. ООО «Победа» уменьшит свою налогооблагаемую базу прибыли на 1560,48 руб. (520,16 руб. х 3 дн.), а уплата единого социального налога в части взносов в ФСС будет уменьшена на 1040,32 руб. (520,16 руб. х 2 первых дня).
...
Пример
Расчет больничного листа работнику, получившему разовую премию в связи с юбилейной датой в организации, применяющей УСН «Доходы за вычетом расходов».
Изменим условия предыдущего примера с той лишь разницей, что ООО «Победа» не является плательщиком ЕСН, а уплачивает взносы на пенсионное страхование, тариф на травматизм и единый налог при упрощенной системе – 15% с доходов за вычетом расходов. Сумма пособия до удержания подоходного налога будет рассчитана точно так же, только в добавление нужно будет рассчитать и минимальное среднедневное пособие марта 2007 г., исходя из которого расходы по оплате больничного листа будут возмещены ООО «Победа» фондом социального страхования:
1100,00 руб.: 31 календ. день = 35,48 руб. – минимальное среднедневное пособие марта 2007 г.;
35,48 руб. х 5 календ. дней = 177,40 руб. – возместит ФСС;
2600,80 руб. – 177,40 руб. = 2423,40 руб. – эту сумму ООО «Победа» сможет учесть в расходах для целей исчисления единого налога.
