Как видите, чем длиннее цепочка продаж товара, тем больший процент взимается с итоговой цены. В результате, получается, чем сложнее и технологичнее товар, тем больше (в процентах) государство взимает налога. Разумеется, это неправильно, ведь таким образом государство дестимулирует производителей технологичных товаров и, в конечном счете, тормозит технический прогресс.
Теперь представим, что налогоплательщики платят налог не со всей стоимости своих товаров, а лишь с добавленной (со своей наценки):
Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога (его наценка равна цене товара).
⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он уплатил государству (400 – 100) × 18 = 54Р налога, поскольку его наценка составила 300 Р (а 100Р он отдал лесорубу).
⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству (1000-400) × 18 = 108 Р налога (наценка 600 Р).
В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ⇒ лесопилка О мебельщик ⇒ магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 54+108 = 180Р (18 % от итоговой стоимости товара).
Как мы видим, общий процент от стоимости товара стабилен и не зависит от количества посредников. Важно понимать, что НДС работает только тогда, когда его платят все звенья цепочки. Например, если лесопилка будет работать по УСН «Доходы» (в общем случае не предполагающей НДС), то цепочка прервется:
Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве НДС.
⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 6 % по УСН «доходы», то есть 24 Р налога.
⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству 1000 × 18 % = 180Р налога. Цепочка прервалась и наценку определить нельзя: с точки зрения государства, она равна 1000Р. В результате:
– общая сумма уплаченного НДС составила:
18 +180= 198Р (19,8 % от итоговой стоимости товара);
– лесоруб ничего не потерял, продав товар предпринимателю, работающему по УСН;
– лесопилка сэкономила за счет УСН – заплатила 24 Р налогов вместо 54 Р;
– мебельщик потерял 72 Р, заплатив дополнительный НДС (на 67 % больше, чем должен был).
Именно поэтому покупатель, действующий по УСН, может без опасения приобретать товар с НДС для собственных нужд – продавец ничего не теряет. Но если он покупает для перепродажи, то желающих купить его товар найдется немного, потому что для них такая покупка обернется лишними налоговыми тратами. Значит, для фирмы, занимающейся торговлей или услугами Ь2Ь, основная система налогообложения с НДС предпочтительнее, чем УСН.
