Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика | страница 61

• Соглашение от 07.06.2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских соединенных штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы;

• Конвенция от 10.03.2006 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской народной демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество;

• Конвенция от 11.02.2007 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Объектами регулирования в указанных соглашениях выступают различные налоги, установленные законодательством стран-участниц соглашений (табл. 10). Соглашение от 29.05.1996 г. между Российской федерацией и Федеративной Республикой Германией «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество», в частности, затрагивает регулирование целого ряда налогов.

Таблица 10 – Налоги, на которые распространяются нормы международных соглашений [35]

Данное соглашение применяется к налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций и имущество физических лиц, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, а также к подоходному налогу, налогу с корпораций, налогу на имущество, промысловому налогу, налоговой надбавке в поддержку солидарности, установленных на территории ФРГ. В соответствии со ст. 5 Соглашения, постоянным представительством является место управления деятельностью, отделение, контора, фабрика, мастерская, рудник, нефтяная, газовая скважины, карьеры или другие места добычи полезных ископаемых. Если продолжительность строительства превышает 12 месяцев, строительная площадка или монтажный объект признаются постоянным представительством.

Налогообложение доходов от недвижимого имущества осуществляются на территории того государства, где находится имущество. Если организация одного из государств имеет постоянное представительство на территории другого государства, то прибыль представительства может облагаться налогом на прибыль по месту его нахождения. Дивиденды, выплачиваемые организацией одного государства резиденту другого государства, подлежат налогообложению в государстве организации, выплачивающей дивиденды. Налог при этом не должен превышать (ст. 1 °Cоглашения):