В целях исчисления налога на прибыль по деятельности иностранной организации объектом налогообложения признаются:
• доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;
• доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
• другие доходы от источников в Российской Федерации, связанные с деятельностью постоянного представительства.
Исчисление налога на прибыль при наличии у иностранной организации нескольких обособленных подразделений осуществляется раздельно по каждому из них. В отношении иностранной организации применяется налоговая ставка 15 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций. Ставки 0 %, 9 % и 15 % применяются к доходам от владения государственными и муниципальными ценными бумагами, которые определены п. 4 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отсутствии у иностранной организации постоянного представительства на территории Российской Федерации и получении доходов применяются ставки налога на прибыль: 20 % и 10 % (от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок).
Иностранные организации представляют налоговую декларацию и годовой отчет в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства на территории Российской Федерации.
Налогообложению также подлежит деятельность иностранной организации на строительной площадке. Под строительной площадкой понимается:
1) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);
2) место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.
