• если сумма неуплаченных таможенных пошлин и налогов не превышает 5 евро
• товары помещены под таможенную процедуру отказа в пользу государства
• обращение взыскания на товары, в том числе, за счет стоимости товара
• если задолженность признана безнадежной к взысканию.
При незаконном ввозе или вывозе товаров с территории Таможенного союза обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов также возникает. При этом сроком их уплаты является дата пересечения товарами таможенной границы или день выявления факта их незаконного движения. Порядок зачисления и распределения таможенных платежей между членами Таможенного союза закреплен соответствующими соглашениями[25].
Таможенным законодательством предусмотрены авансовые платежи вывозных таможенных пошлин, налогов и сборов, а также льготы в системе таможенных платежей, к которым относятся тарифные преференции, тарифные льготы, льготы по уплате таможенных сборов и налогов.
Применение таможенных процедур также отражается на особенностях налогообложения внешнеэкономической деятельности.
Порядок исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций ввоза и вывоза через таможенную территорию Российской Федерации существенно отличается. Для ввозимых товаров налоговая база по НДС определяется как сумма (ст. 160 Налогового кодекса Российской Федерации):
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Налоговую базу следует рассчитывать отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки.
Налоговую базу по НДС следует увеличить на некоторые суммы, имевшие место для случаев ввоза:
• финансовая помощь, полученная при реализации товара или на пополнение фонда специального назначения;
• полученные проценты или дисконты по облигациям и векселям, которыми был произведен расчет за товары;
• полученные по договорам страхования риска неисполнения обязательств оп договору суммы возмещений.
Ввоз товаров, помещенных под режим свободной таможенной зоны, на территорию Российской Федерации вне такой зоны, а также передача таких товаров в свободной экономической зоне лицам, не являющимся резидентами свободной экономической зоны, облагается НДС. В данном случае налоговая база по НДС включает таможенную стоимость товаров, таможенную пошлину и акцизы.
Особенностью применения ставки 0 % по НДС при вывозе товаров за пределы Таможенного союза или вывозе припасов с территории Российской Федерации является необходимость подтверждения права на применение этой ставки. При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта, свободной таможенной зоны, а также при вывозе припасов в соответствующем таможенном режиме в налоговые органы необходимо представить:
