4.1. Требования к организации и ведению учета
Формулирование требований к учету тесно связано с определением его назначения, поскольку понимание того, зачем ведется учет, находится в основе эффективного использования его данных. Если руководство банка убеждено, что учет необходим только для выполнения формальных требований контролирующих государственных органов по своевременной сдаче отчетности, то вряд ли оно будет ожидать от учета других результатов и стремиться развить такую систему учета, которая сможет быть полезна для целей управления в большей степени, чем это позволяют официальные требования к учету.
В общем виде учет – это непрерывный процесс установления наличия чего-либо (наблюдения), его измерения и регистрации с количественной и качественной стороны. Принято считать, что учет является специфической деятельностью, которой занимается отдельная категория специалистов банка – учетные работники. Тем не менее в той или иной форме учет является элементом деятельности всех специалистов банка: делопроизводитель ведет учет корреспонденции и внутренних нормативных документов, кредитный работник – учет кредитных договоров и результатов кредитной работы с заемщиком, дилер – учет сделок с ценными бумагами и т. д.
Учет в банковской деятельности предполагает фиксирование информации о таких объектах, как сделки, события, отношения, которые связаны с банковской деятельностью, – всех тех фактах финансово-хозяйственной деятельности, которые оказывают влияние на ход деятельности банка и его финансовое состояние.
Учет – это непрерывный процесс, отражающий формализованным языком банковские процессы, и он предполагает определенную организацию этого процесса, использование методик и технологий. Отчетность является формой наблюдения за состоянием этих процессов. Фактически отчетность является одним из результатов ведения учета. Существенным вопросом для целей отчетности является полнота и достоверность отражения банковских процессов в учете, поскольку сформированная в процессе учета фактов финансово-хозяйственной деятельности оценка уже является определенной характеристикой, показывающей в отчетности состояние бизнес-процессов. В этой связи методики оценки являются одними из ключевых элементов системы учета.
Система учета во многом определяется спецификой задач, решаемых с использованием данных учета. В период действия плановой экономики организация единой системы учета, разработка системы взаимосвязанных статистических показателей и единой научной методологии учета находилась в ведении государства. Управление хозяйственной деятельностью осуществлялось строго централизованно, система плановых показателей формировалась на уровне отраслей и экономики в целом, и фактические данные для оценки и контроля деятельности также требовались на уровне отдельных отраслей и экономики в целом.
