Оценка рисков: К недостаткам данной схемы можно отнести:
• первое – не смотря на обоснованное мнение Минфина, трудно предположить, что решат налоговики – трудно спрогнозировать.
• второе – факт отсутствия реализации не спасет, если вместо запчастей у дружественного арендатора целое ОС. Здесь будет очевиден факт получения необоснованной налоговой выгоды, а следовательно появляется база для обложения НДС.
Арбитражные прецеденты: Отсутствуют
Для заметок
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
30. Как получить вычет по НДС в случае длительного ремонта приобретенного основного средства
Описание: Средство приобретено и находится на ремонте (реконструкции, модернизации) слишком долго. Между тем, срок реализации права на заявление вычета по НДС – 3 года. Если пропустить этот срок, то в вычете будет отказано.
Важно: учесть такое средство на 01 счете (обычно числится на 07 и 08 счетах, и не попадает под вычет по НДС), даже если актив не эксплуатируется и не приносит предприятию доход.
Основание: п. 4 ПБУ 6/01
Актив принимается организацией к бухучету как ОС, если выполняются следующие условия:
• объект предназначен для производства, выполнения работ/услуг для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев):
• объект не планируется продавать;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Оценка рисков: Отсутствует
Арбитражные прецеденты: Отсутствуют
31. Каи НДС по авансу, списанному в доходы, поставщик может признать расходом
Описание: Подпункт 20 п. 1 ст.265 НК РФ определяет, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе и «другие обоснованные расходы».
По мнению Минфина, аванс, по которому истек срок исковой давности для возврата, учитывается в доходах получателя вместе с НДС. В Письме Минфина России от 10.02.2010 № 03–03—06/1 /58 к вопросу об отсутствии оснований для учета при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным продавцом товаров (работ, услуг) и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, указано, что:
