Также Минфин считает, что в соответствии с собственным Регламентом, утвержденным Приказом Минфина РФ от 23.03.2005 № 45, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства РФ и практики его применения. (Из Письма Минфина России от 26.01.11 № 03-03-06/2/16)
На практике же, продажа опциона используется в целях его замены на часть арендной платы, чтобы снизить выплаты по НДС, поскольку реализация при срочных сделках не облагается этим налогом (пп.12п.2ст. 149 НК РФ). И к тому же этот платеж новые арендатор бывает вынужден перечислить в качестве компенсации за расторжение договора с собственником.
В Письме от 26.01.11 № 03-03-06/2/16 Минфин РФ признает, что сумма, выплачиваемая компанией за право заключения в будущем договора аренды, подлежит учету в налоговых расходах за текущий период.
Оценка рисков: Налоговый орган будет пытаться доказать, что целью сделки является исключительно минимизация налогов. Оформление этой операции в форме продажи опциона как инструмента срочной сделки достаточно безопасно, по сравнению с платой по предварительному договору. Реализация опционов, с одной стороны, не облагается НДС, но с другой стороны вероятны проблемы с налогом на прибыль.
Арбитражные прецеденты: Отсутствуют
Для заметок
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
27. Как покупатели товаров, облагаемых 10 % ставкой, могут завысить вычет НДС по авансу
Описание: НДС с суммы предоплаты можно исчислять по расчетной ставке 18/118, независимо от того, какие именно товары планируется в будущем поставить по договору: облагаемые по ставке 18 или 10 процентов. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.01.11 № 10120/10.
Из этого решения следует вывод, интересный для покупателей товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов. В налоговом плане выгоднее закупать эти товары по предоплате, тогда продавец выставит счет-фактуру на аванс, с НДС, исчисленным по ставке 18, а не 10 процентов. Это значит, что до наступления момента отгрузки покупатель сможет принять к вычету больше НДС, правда позже эти суммы необходимо будет скорректировать. Чем больше времени пройдет с момента предоплаты до фактической отгрузки, тем весомее будет выгода. Подача уточненной декларации и уплата пеней не потребуется, поскольку не было допущено ошибок при исчислении налогооблагаемой базы.
