В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг). Кроме того, в п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Следовательно, суммы штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров включаются в налоговую базу, если они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Если же сумма штрафных санкций не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то она не должна включаться в налоговую базу по НДС (например, штрафы за несвоевременную поставку, некачественно выполненные работы и т. д.).
Арбитражные прецеденты: Отсутствуют
Для заметок
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
18. Как оптимизировать НДС с помощью аванса по договору займа
Описание: Можно оформить аванс, договором займа. В этом случае у будущего поставщика отсутствует обязанность исчислять НДС в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК.
Оценка рисков: Чтобы собственник товара не смог отказаться от дальнейшей договоренности, нужно оформить договор купли продажи, который будет содержать определенные условия (π. 1.ст.429 ГК РФ). После реализации стороны могут погасить обязательства тремя путями: новацией, зачетом взаимных требований и фактическим перечислением денежных средств. Самым рискованным является новация, когда обязательство вернуть заем меняется на обязательство поставить товар (п.1 ст.414 ГК. РФ). В этом случае деньги, полученные по договору займа, Минфин России рассматривает как авансовые платежи и настаивает на их включение в базу по НДС в периоде получения (Письмо от 07.09.05 № 03-04-11/221). При зачете взаимных требований стороны должны перечислять сумму НДС деньгами (п.4 ст. 168 НК РФ).
Самое главное условие – договор займа должен быть оформлен по календарной дате раньше, чем договор купли-продажи либо другие документы, связанные с реализацией покупателю оплачиваемых товаров. В договоре займа необходимо четко указать назначение займа, не связанное с приобретением товаров кредитором, например, на пополнение дефицита оборотных средств заемщика. Обязательно указывается срок, на который предоставляется займ, способ его погашения (а именно: перечисление средств на расчетный счет кредитора).
