Проверка включает также контроль соблюдения внутрифирменных положений и инструкций: положения о подразделении, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений.
Важнейшим источником информационного обеспечения внутреннего аудита операций по реализации продукции (работ, услуг) является система внутрифирменных процедур сбора, измерения, регистрации и обработки информации о результатах реализации сбытовой политики организации. Другими источниками являются: положение об учетной политике компании; акты сдачи готовой продукции на склад; карточки складского учета готовой продукции; прейскурант цен; договоры на поставку продукции; счета-фактуры; книга продаж; накладные на передачу продукции в места хранения; товарные накладные; доверенности покупателей; ведомости учета остатков ТМЦ в местах хранения; ведомости выпуска готовой продукции; ведомости отгрузки и реализации продукции; журнал-ордер № 11, ведомость № 16; оборотные ведомости; выписки с расчетных счетов с приложенными платежными документами; кассовые документы о поступлении выручки; учетные регистры по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и иные; Главная книга; отчетность подразделения и др.
Проверка должна обязательно включать контроль за исправлением ошибок и нарушений, выявленных при предыдущих проверках.
На последнем этапе проверки проводятся анализ и оценка действующей системы учета, выявляются ошибки, нарушения и устанавливается степень их влияния на финансовую отчетность и финансовый результат.
К типичным ошибкам, выявляемым при аудите операций по реализации продукции (работ, услуг), можно отнести следующие:
1) нарушение установленного в компании порядка оформления договоров поставки;
2) включение в состав готовой продукции незавершенного производства;
3) применение различных методов учета реализации продукции;
4) отражение в выручке только фактически поступивших сумм;
5) невключение в выручку суммовых разниц;
6) несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;
7) неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции и ее отклонений от ее стоимости по учетным ценам;
8) отсутствие аналитического учета готовой продукции по местам хранения и видам;
