1) программа проведения аудита;
2) копии первичных документов проверяемого подразделения, фотографии, акты, справки и др.;
3) регистры бухгалтерского учета;
4) результаты инвентаризаций;
5) бухгалтерская отчетность;
6) заявления, объяснения и пояснения должностных лиц по существу проверки и др.
Все процедуры внутреннего аудита основываются на общих принципах и методах бухгалтерского учета, а также применении разнообразных приемов и методов. К ним относятся:
1) инвентаризация имущества;
2) инвентаризация расчетов и обязательств;
3) обзор неопределенных обстоятельств;
4) контрольный обмер;
5) лабораторный анализ; 6)обследование;
7) опрос;
8) экспертиза;
9) встречная проверка;
10) аудиторская выборка;
11) аналитические процедуры;
12) оценка системы бухгалтерского учета;
13) документальная проверка;
14) взаимный контроль документов;
15) юридическая проверка документов;
16) восстановление учета и др.
Знание разнообразных методов и приемов проверки и их умелое применение позволяют аудиторам проводить аудит отдельных объектов качественно и в короткие сроки.
Оформление результатов проверки. Методика должна содержать порядок и форму составления отчета СВА по результатам проверки, порядок его согласования с другими службами и представления отчета руководству компании.
Отчетный документ по итогам аудиторской проверки может быть составлен в разных формах:
1) аудиторской справки;
2) аудиторского заключения;
3) докладной записки;
4) акта экспертизы;
5) отчета о проверке и т. п.
Форма документа устанавливается в приказе о назначении аудиторской проверки. Его структура и содержание обычно регламентируются стандартами внутрифирменного контроля. В любом случае документ должен быть подписан руководителем структурного подразделения и обслуживающим его бухгалтером. К отчету могут прилагаться справки аудиторов и других специалистов, принимавших участие в проверке. Основой для составления отчета служит письменная информация аудиторов, которая должна содержать сведения обо всех выявленных нарушениях и недостатках в учете и отчетности, особенно существенно влияющих на искажение отчетности, со ссылками на законодательство и нормативные документы. Информация должна также включать рекомендации по улучшению учетной политики компании в целях оптимизации налогообложения и предупреждения незаконных способов уклонения от уплаты налогов. Рекомендуется также включать в отчет анализ финансового состояния организации по итогам проверки и прогнозную оценку. Структура отчета должна соответствовать аудиторским стандартам.
