Физическое лицо может получать доход от погашения долговых ценных бумаг. Суммы, получаемые в погашение государственных облигаций, не подлежат налогообложению ст. 217 п.32 НК РФ
Доход в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг – разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг и ценой их покупки. Согласно п. 4 ст. 212.НК РФ) налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. В настоящее время предельная граница колебаний рыночной цены определена в размере 20 %. Исключением является случай безвозмездного получения акционером дополнительных акций, выпущенных в результате переоценки основных фондов (ст 217. п 19. гл.23 НК РФ).
При расчете прибылей и убытков с целью уменьшения налогооблагаемой базы физических лиц и переноса убытков в будущие периоды следует помнить, что убытки, полученные по ЦБ, не обращающимся на организованном рынке, не могут уменьшить налоговую базу по другим операциям. Верно и обратное: прибыль, полученная по операциям с ЦБ не обращающимся на биржах не может быть уменьшена.
Совершенно аналогичные положения действуют и в отношении прибыли и убытков по операциям с ФИСС, не обращающихся на ОРЦБ.
Оставшиеся группы операций по ЦБ и ФИСС, обращающихся на организованных рынках могут уменьшать налоговую базу (сальдироваться по определенным правилам, которые лучше всего узнать у своего брокера).
Законодатель прописал в ст. 214.1 НК РФ возможность переноса убытков на следующие периоды. При этом следует помнить что, убытки, полученные по ЦБ не обращающимся на организованном рынке не могут быть перенесены в следующие налоговые периоды.
Совершенно аналогичное положение действуют и в отношении убытков по операциям с ФИСС, не обращающихся на организованных рынках. Убытки по этим ФИСС не могут быть перенесены в следующие налогоавые периоды.
Убытки по оставшимся группам операций по ЦБ и ФИСС, обращающихся на организованных рынках, могут быть перенесены в следующие периоды и уменьшить налогооблагаемую базу по соответствующим группам в будущих годах. При этом действуют определенные правила, которые тоже лучше узнать непосредственно у своего брокера.
Расчет и порядок уплаты налогов
Налог удерживается с физического лица юридическими лицами, выплачивающими данному физическому лицу доход. Эти юридические лица являются налоговыми агентами по удержанию подоходного налога с физических лиц и несут ответственность перед бюджетом за полноту, правильность и своевременность удержания подоходного налога. Все претензии бюджет предъявляет именно к юридическим лицам – источникам выплат дохода физическим лицам, а уже после удержания бюджетом сумм недоплаченного подоходного налога, штрафов, пеней и неустоек юридическое лицо может регрессным иском попытаться взыскать недоплаченные суммы подоходного налога с соответствующего физического лица.
