Налоговая ставка по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок физическими лицами-резидентами составляет 13 % от суммы дохода, исчисленного в соответствие со ст. 214.1 НК РФ Налоговая ставка в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 30 %.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является совокупный годовой доход физического лица, включающий в себя общую сумму всех видов дохода, полученных физическим лицом в течение года.
Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлен ст. 214.1 НК РФ. При этом следует иметь ввиду, что с 01.01.2010 года в ст. 214.1 НК РФ внесены существенные изменения относительно прежних лет.
Во-первых, расширено количество различных видов операций по которым считается финансовый результат операций.
Во-вторых, явно прописаны условия сальдирования финансовых результатов по различным видам операций.
В-третьих, сформулированя условия принятия убытков в одном финансовом периоде с целью уменьшения налогооблагаемой базы в последующих налоговых периодах.
В-четвертых, изменены условия удержания подоходного налога налоговыми агентами и уплаты удержанного налога в бюджет.
В-пятых, предписано для целей налогового учета использовать метод FIFO. Остальные новации налогового кодекса не так существенны для частных инвесторов.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включая операции купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также их погашение;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), обращающихся на организованном рынке, базисным активом по которым являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которым являются ценные бумаги и фондовые индексы;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимся на организованном рынке, базисным активом которых НЕ являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
• с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), НЕ обращающихся на организованном рынке Финансовый результат (прибыль или убыток) по вышеприведенным видам операций определяется отдельно внутри каждой группы.
