VI. Основы организации проведения финансового контроля
В российском законодательстве отсутствует единый нормативный правовой акт об основах организации проведения финансового контроля, а существующие регламентируют конкретные направления контроля и различаются по юридической силе. На основе их анализа можно вывести общие положения, применимые к организации проведения практически любого вида финансового контроля. Далее будут показаны основополагающие элементы его организации и проведения, то есть такие характеристики, которые применимы практически к любой проверяемой области (пожалуй, кроме внутреннего контроля в кредитной организации).
Мероприятия финансового контроля.
Контрольные мероприятия могут облекаться в следующие формы:
- ревизия (комплексная проверка) - изучение экономической и юридической сторон деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;
- проверка - исследование состояния дел на определенном участке деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;
- встречная проверка - сличение данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности или документы с соответствующими данными объекта контроля;
- аудит эффективности использования финансовых и материальных средств - анализ и оценка деятельности объектов контроля в целях определения экономичности и результативности использования ими финансовых и материальных средств.
Контрольное мероприятие в целях его качественной организации разбивается на этапы:
- подготовительный;
- основной;
- заключительный.
Действия на подготовительном этапе:
- определение объекта контроля, включая проверяемый период, виды и объем необходимой документации;
- составление плана (программы) мероприятия;
- подбор исполнителей проверочных действий и распределение между ними направлений работы;
- документальное оформление оснований для проведения мероприятия, совершение иных юридически значимых действий для признания его законным (например, письменное уведомление проверяемого о предстоящей проверке).
Действия на основном этапе:
- сбор, документирование и оценка доказательств;
- составление контролером рабочих документов, отражающих ход мероприятия;
- обеспечение бесперебойной работы проверяющих (например, в случае невозможности аудитора продолжить проверку, оперативно передать его фронт работы другому).
