от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности 1 млн рублей. Переход на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, а также освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не освобождают организации и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогового агента по НДС, т. е. от удержания налога у источника выплаты и уплаты его в бюджет.
В налоговую базу включается выручка от продажи товаров (работ, услуг), определяемая из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и/или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Выручка (расходы) в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату продажи товаров (работ, услуг) или фактического осуществления расходов.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
115. Учет операций по НДС
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 19 имеет следующие субсчета:
– 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
– 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
– 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
По дебету счета 19 соответствующего субсчета организация отражает суммы НДС, уплаченные (причитающиеся к уплате) по приобретенным материально-производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам, товарам и другим ценностям в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», соответствующего субсчета в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности.
Организации должны определять налоговую базу по НДС и начислять НДС к уплате в бюджет на раннюю из дат:
